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欧盟增值税(VAT)政策变化说明和指引

文章来源:本站人气:448发表时间:2021-06-28 16:59:05

 因欧盟增值税(VAT)政策变化可能对寄往欧盟各成员国的邮件受到影响,邮政近期整理、制作了《中国邮政针对由中国大陆寄往欧盟各成员国的B2C物品增值税(VAT)政策变化的说明和指引》(第一版2021年5月20日发布)供大家参考,具体以欧盟政策为准。


中国邮政针对由中国大陆寄往欧盟各成员国的B2C物品增值税(VAT)政策变化的说明和指引第一版(2021年5月20日发布)
 一、欧盟针对非欧盟来源的B2C物品型邮件征收VAT规则的变化
交易类型内件类型内件申报价值调整前调整后是否征税税款交纳方是否征税税款交纳方缴税实现方式B2C物品型低于22(含)欧元免征VAT-征收VAT寄件人(卖家或者电商平台)非欧盟国家的销售方(卖家或者电商平台)需在任意一个欧盟成员国内注册VAT识别账号(如IOSS码等),便可一次性申报缴纳在所有欧盟成员国发生的税款。22-150(含)欧元征收VAT收件人征收VAT寄件人(卖家或者电商平台)150欧元以上征收VAT和关税收件人征收VAT和关税收件人


二、入境欧盟的B2C物品的VAT缴纳方式对于内件价值(合计)超过150欧元,或者虽然内件价值(合计)不超过150欧元但是需要缴纳消费税的入境欧盟物品,仍然需要按照传统的流程进行VAT申报;对于内件价值(合计)不超过150欧元且不需要缴纳消费税的入境欧盟物品,
自2021年7月1日起的申报流程如下:
1. 卖家或者平台销售时,确保最迟在下单流程完成时向买家展示应向欧盟支付的VAT金额,并向买家收取相应的VAT。VAT的税率标准遵照买家所在的欧盟成员国的税率标准。
2. 卖家或者平台向邮政提供在欧盟海关清关所需的信息,包括VAT识别账号(如IOSS码等,卖家或者平台根据自己实际注册的结果提供,以下简称“VAT识别账号”)及HS Code。
3. 卖家或者平台按照注册时的要求,通过所注册VAT识别账号的门户网站提交VAT电子申报表,并支付相应的VAT金额。
4. 对完成申报的销售记录保存至少10年。跨境电商平台可以统一注册VAT识别账号,并代收代缴VAT,也可以由卖家自行注册并完成申报缴税。目前针对入境欧盟的B2C物品型邮件,中国邮政与寄达邮政均不提供VAT的代收代缴服务。


三、如何注册VAT识别账号请登录https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/vat-e-commerce_en,选择需要的欧盟成员国进行注册。仅可选择一个欧盟成员国注册VAT识别账号,成功后便可一次性申报缴纳在所有欧盟成员国发生的税款。


四、对由中国大陆寄往欧盟各成员国的B2C物品型邮件的要求中国邮政收寄的所有物品型邮件(包括平常小包)都需要粘贴S10条码并传输申报信息。对于VAT新政下由中国大陆寄往欧盟各成员国的B2C物品型邮件,如果卖家或者平台已经注册了VAT识别账号,并且按要求完成了VAT的收缴,则相应的邮件必须传输VAT识别账号。邮件抵达时,欧盟海关会根据其要求对邮件进行清关。若VAT识别账号被欧盟海关认定为不合规,邮件的清关将会被延误,海关可能会通知收件人再次缴纳VAT,收件人还需要承担可能因此发生的其他费用。有条件的卖家或者平台,最好还能够提供邮件内物品对应的HSCode,以及准确的收件人电子邮箱地址和电话号码。没有提供或提供的上述信息不够准确的话,将影响邮件在欧盟境内的处理效率。中国邮政会采集B2C物品型邮件详情单上所有的名址和申报信息,并确保将卖家或者平台提供的VAT识别账号、HS Code以及欧盟各成员国邮政及其海关要求的其他信息如实发送给寄达邮政。


五、中国邮政对信息传输及系统的要求
1. 自2021年6月15日起,中国邮政协议客户门户页面https://my.ems.com.cn/pcp-web/f/index;JSESSIONID=182477de706048f0a4312c43129f245c 将增加VAT相关信息(包括VAT的缴纳方式和VAT识别账号)的采集和校验功能。对于由中国大陆寄往欧盟各成员国的邮件,客户需要根据实际情况选择VAT的缴税方式(import scheme/non-union scheme/other),并填写相应的VAT识别账号。如果缴税方式为other,则VAT识别账号默认为空值。
2. 目前中国邮政的系统暂时不对HS Code做强制校验。如果有欧盟成员国对HS Code的要求做了更新,中国邮政会及时告知客户并同步更新系统中的校验规则。3. 考虑到部分平台对于使用线下渠道发货的VAT相关信息填报有不同的要求,中国邮政会根据平台的要求在协议客户门户页面增加相应的信息项目及系统规则,请卖家根据平台的要求如实填写。如果订单来自速卖通平台,则在协议客户门户页面下单时,需选择该订单的平台标志为“速卖通”,并录入平台提供的主订单号码,速卖通将自动推送VAT识别账号给中国邮政,卖家无须录入VAT的缴税方式以及VAT识别账号。 【常见问题及解释】1. 如何判断邮件是B2C类还是C2C类?中国邮政不对客户的邮件类型做判断。欧盟海关会通过其掌握的数据进行判断。如果您是在中国邮政注册的协议客户,我们建议您遵循针对B2C物品的VAT政策。2. 邮局可以代征代缴VAT么?中国邮政和欧盟各成员国邮政目前都不提供代征代缴VAT的服务。
3. 我怎么申报和缴纳VAT?请登录https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/vat-e-commerce_en 选择任意一个欧盟成员国进行注册,获得VAT识别账号,并按照网站上的指南进行申报和缴税操作。或者通过第三方代理进行申报。
4. 如果不申报和缴纳VAT后果是什么?对于内件合计价值超过150欧元的物品,或者内件合计价值不超过150欧元但需要缴纳消费税的物品,卖家或者平台无需提前申报VAT,邮件抵达欧盟海关时,海关会通知收件人按要求缴税并放行。对于内件合计价值不超过150欧元并且不需要缴纳消费税的物品,如果卖家或者电商平台没有申报VAT,邮件在抵达欧盟海关时将无法通过快速清关渠道,海关可能会通知收件人再次缴纳VAT,收件人还需要承担可能因此发生的其他费用。若海关无法联系到收件人,邮件将在海关滞留一段时间后由寄达邮政做退回处理。
5. 海关是如何判断邮寄的物品是否收过VAT?寄达邮政会通过电子预报关信息向寄达海关提交VAT识别账号。欧盟海关会通过检查VAT识别账号的有效性来判断该物品是否已经缴纳过VAT。所以请您务必要确保向中国邮政提供准确的VAT识别账号。
6. 对于没有通过电子预报关信息传输VAT识别账号的邮件,后续处理是否会有延迟?对于无需提前申报VAT的邮件(如内件合计价值超过150欧元的物品,或者内件合计价值不超过150欧元但需要缴纳消费税的物品),原本就不要求通过电子预报关信息传输VAT识别账号。邮件抵达欧盟海关时,海关会通知收件人按要求缴税并放行。对于需要提前申报VAT的邮件(如内件合计价值不超过150欧元且不需要缴纳消费税的物品),无论卖家或者电商平台是否注册并申报VAT,只要没有通过电子预报关信息传输VAT识别账号,邮件在抵达欧盟海关时,海关都会通知收件人进行缴税。相比按要求准确提供了VAT识别账号的邮件,清关效率会受到影响。
7. 如果我已经成功注册了VAT识别账号,而且按要求向邮政申报了信息,但是邮件在抵达欧盟海关的时候被二次征税怎么办?只要客户按要求向中国邮政提供了准确的电子预报关信息及VAT相关信息,中国邮政就会确保这些信息成功发送给寄达邮政。所以严格遵守我们的信息数据要求是很重要的。电子预报关信息中任何一项不符合要求,都将会导致电子预报关信息传输失败。在中国邮政成功传输了电子预报关信息的情况下,如果邮件仍然被二次征税,您可以向欧盟进行申诉。
8. 如果邮件被二次征税的话,是不是还有其他的相关费用?可能会产生由收件人承担的其他费用,不同欧盟成员国对这些费用的具体金额有不同规定。
9. 欧盟的VAT新政会针对2021年7月1日收寄的邮件执行,还是针对7月1日落地的邮件开始执行?目前欧盟各成员国对适用新政的邮件尚没有要求统一的生效节点。为了确保您的利益,中国邮政将于2021年6月15日准备好接收并传输您的VAT相关信息。您一旦准备好了即可向我们发送这些信息。如果有欧盟成员国对适用新政的邮件的具体生效节点做了更新,中国邮政会及时告知您相关的信息。
10. 如果没有提供收件人电子邮箱地址以及电话号码,邮件处理会受到影响么?如果邮件已经由卖家或平台进行了VAT汇缴,则不提供收件人电子邮箱地址以及电话号码不会影响清关,但是会一定程度上影响邮政的处理时限。如果没有进行VAT汇缴,缺少电子邮箱地址以及电话号码则会导致海关联系不上收件人,无法缴税,进而导致邮件被退回。因此建议您务必完整、如实、准确地填写发送给中国邮政的电子预报关信息。

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